Прогресивна данъчна система

Прогресивна е данъчна система, при която по-високите доходи се облагат с по-висока ставка. С растежа на дохода расте не само сумата на данъка, а и делът му в дохода. Обратното е пропорционалната (плоска) система, при която ставката е една за всички.

Най-често прогресията се постига със скала: доходът се разделя на части (прагове) и всяка част се облага със своя ставка. Прогресивен ефект има и необлагаемият минимум: ако първите няколко стотин евро не се облагат, хората с ниски доходи плащат като дял по-малко, дори горната ставка да е една.

Пределна и средна ставка

Тук е най-честата грешка. Пределната ставка е тази, с която се облага последното изкарано евро. Средната (ефективна) ставка е целият данък, разделен на целия доход, и при прогресивна скала винаги е по-ниска от пределната.

Пример с измислена скала, само за илюстрация: до 1 000 € месечно 10%, над 1 000 € – 20%. Човек с доход 1 500 € плаща 10% от първите 1 000 € (100 €) и 20% от останалите 500 € (100 €), общо 200 €. Пределната му ставка е 20%, но средната е 200 ÷ 1 500 = 13,3%. Ако доходът му нарасне до 1 600 €, данъкът става 220 €: прескачането на прага облага с 20% само новите 100 €, а не целия доход. Затова идеята, че по-висока заплата може да „свали“ нетния доход заради по-висока данъчна скала, е погрешна при нормално изградена скала.

Как стоят нещата в България и ЕС

България облага доходите на физическите лица с плоска ставка от 10%, с някои изключения. Евростат показва ефекта в данъчните агрегати (gov_10a_taxag, код D51A_C1): данъците върху доходите на домакинствата в България са 3,7% от БВП през 2025 г., а средно за ЕС – 9,5% от БВП през 2024 г. Разликата е голяма и отразява както ставките, така и нивото на доходите.

Прогресивността на една данъчна система се отразява и на неравенството в разполагаемия доход. В България коефициентът на Джини е 37,7 през 2025 г. по данни на НСИ, а съотношението между доходите на най-богатите и най-бедните 20% (S80/S20) е 7,0.

Какво не е прогресивен данък

• Не е данък, който „наказва“ целия доход при минаване на праг. По-високата ставка важи само за частта над прага.
• Не е само горната ставка. Две системи с еднаква горна ставка могат да са много различно прогресивни заради праговете и необлагаемия минимум.
• Не е цялата данъчна система. Прогресивен данък върху доходите може да съжителства с плоски косвени данъци като ДДС.

Вижте също: преки данъци, медианен доход, квинтил, нетна заплата.